【私募缴税通知】契约型私募基金增值税的税务是如何进行处理的


尊敬的投资者:

根据财政部、国家税务总局《关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税【2016】140号)、《关于资管产品增值税有关问题通知》(财税【2017】56号)等国家税收相关规定,自2018年1月1日起,我公司作为私募基金管理人,就运营私募投资基金过程中发生的增值税应税行为,暂适用简易计税方法,按照3%的征收率缴纳增值税。

依据法律法规及基金合同相关规定,基金应缴纳的税费,由基金财产承担。


现本公司就所管理的全部私募投资基金的增值税事项作出如下提示:

自2018年1月1日起,本管理人将依据国家税收法律法规的规定,对管理的各私募投资基金运营过程中产生的增值税应税收入,计算增值税及附加税费,并依据税务部门要求完成相关纳税申报,以基金财产支付。由此,可能导致部分私募投资基金可分配收益略有减少,净值略有降低。


具体关于契约型私募基金增值税应税范围及应纳税额计算标准如下:

1、运营契约型私募基金涉及的增值税应税范围

根据财税〔2016〕36号文,销售《销售服务、无形资产、不动产注释》第1条第5项所列金融服务的,属于增值税应税范围。金融服务,是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。而私募基金管理人在运营契约型私募基金过程中可能涉及到的增值税应税范围主要如下:

(1)利息收入按照贷款服务缴纳增值税。各种占用、拆借资金取得的收入,以货币资金投资收取的固定或明确承诺为保本的收益需按贷款服务缴纳增值税。金融商品持有期间(含到期)利息(保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等)收入按照贷款服务缴纳增值税。以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。根据2017年12月25日发布的《财政部 税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(下称“财税〔2017〕90号文”),提供贷款服务,以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额。


利息收入应纳增值税额=全部利息收入÷(1+3%)×3%


(2)转让金融商品收入如转让上市公司股票等按金融商品转让服务缴纳增值税。金融商品转让,是指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。


转让金融商品收入应纳增值税额=(卖出价-买入价)÷(1+3%)×3%


转让金融商品出现的正负差,按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差,可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵,但年末时仍出现负差的,不得转入下一个会计年度。

根据财税〔2017〕90号文, 2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货,私募基金管理人可以按照实际买入价和2017年最后一个交易日的股票收盘价(2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票,为停牌前最后一个交易日收盘价)、债券估值、基金份额净值、非货物期货结算价格孰高来确定用于计算销售额的买入价。

(3)增值税附加税

增值税附加税是附加税的一种,对应于增值税的,按照增值税税额的一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相同,但是税率另有规定,是以增值税的存在和征收为前提和依据的。


增值税附加税=增值税金额×12%


如后续国家税收相关法律法规发生调整,我司将及时作出相应调整,切实履行管理人职责。


上海裴鑫股权投资基金管理有限公司

2018年1月11日


 

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