慢钱头条

【原创】I​CO发行人和投资者需要了解的相关税务问题

举报 来源: coingogo币源 2018-04-23 07:27 作者:某小编

在过去的几年里,区块链标记发行— 有时被称为最初的硬币发行或ICO—在数量和规模方面均出现暴涨。

根据CoinDesk的ICO追踪器,2016年有43家ICO筹集了2.56亿美元;该数字在2017年跃升至343个ICO,增加超过54亿美元;到2018年为止,已有92个ICO筹集超过30亿美元。

对Token发行方面的监管问题已经受到了很多关注,包括可能将代币作为受证券交易委员会监管的证券进行处理,将代币作为受商品期货交易委员会监管的商品进行处理,以及发行人作为受财政部金融犯罪执法网络(FinCEN)监管的金融服务业务进行处理。

对发行人和投资者可能面临的潜在税务问题的关注较少,但是这些问题同样重要。

国税局(IRS)没有就Token发行的税务处理发布任何指导。因此,从业者和纳税人通常依靠先例和规则来提供与Token发行不完全相似的现有税收规则。

存在许多不确定性的领域,包括为税务目的适当表征代币;报告和代扣证券发行人的问题;以及通过使用简单未来Token协议(SAFT)或未来股权或Token简易协议(SAFE-T)等工具来处理令牌预售。

Token税处理

一般而言,必须分析特定Token发行的事实和情况,包括与Token相关的权利,以确定用于税收目的的Token的适当表征。

如果没有实体(作为商品和服务的预付款),Token可以恰当地视为发行实体中的债务或股权,作为事实上标记持有人之间的合作关系中的权益,作为通知下的“可转换虚拟货币” 2014-21(被视为财产)或其他类型的财产。对发行人和持有人的税收后果将取决于Token属于哪个桶。

公平。以纳税为目的的特征为公司股权(例如,因为他们有分配权,分享利润权或投票权)通常不会对发行人产生现行税收,并且如果结构合理,投资者可能会推迟对用于获取代币的任何赞赏的加密货币征税,直到他们使用或处置代币为止。

但是,如果股权在合伙企业中,则规则可能变得非常复杂,合伙企业的应税收入将流向投资者,因此他们可能会持续承担税务责任。

债务。以债务为特征的代币(例如,因为有明确的义务用利息偿还投资者)通常不会对发行人或投资人产生现行税收,但可以导致在“贷款“,如果贷款被赦免,可能会给发行人带来税收。

预付货物/服务:代币可能代表购买平台上提供的货物或服务的能力,因此可能被视为预付此类货物或服务的特征。如果发行人符合某些要求,包括不以财务会计目的确认收入,则可以推迟确认预付货物或服务的收入,直至下一个纳税年度。

属性。具有特征性的代币(不论是2014-21年通知中的可兑换虚拟货币还是其他)通常会导致对发行人的当前税收等于收入减去代币中任何基础的数额。

此外,如果投资者使用升值的加密货币来获取代币,它通常会导致投资者对升值的加密货币当前收税,尽管取决于事实,投资者可能会争辩说,代币的加密货币兑换是至少在2018年之前进行延期交付的类似交易。

我们看到的许多Token都有多种用途,包括作为平台上的交流媒介,可能属于这一类。

因此,国际劳工组织允许Token发行人在公司生命周期的早期筹集资金,并且如果Token被视为财产,这笔钱可能会被征税。然而,充分发展平台的费用可能会在未来发生,从而扭转了初创公司的典型模式。

Token空投

一些Token发行人通过“空投”免费发放一些代币。

收件人通常通过发行人的网站注册空投的代币,他们有时必须做些事情来接收代币,例如使用社交媒体传播有关代币的词。

空投收到的代币的价值可能是收款人的应税收入,但如果它们被认为是营销活动的支付,它们可能会对发行人产生扣除。

报告和扣留

Token发行人应该了解可用于Token发行的各种报告和预扣要求。

例如,如果Token被恰当地定义为发行人的客户交换财产或服务的“代码”,则Token发行人可以在1099-B表格上接受易货交换报告规则。

如果Token正确地被描述为权益或债务,那么Token发行人可能需要在适当的1099表格上报告向美国持有人支付的款项,或者向1042表格中的外国Token持有人支付报告费用。

如果Token被妥善处理为合伙权益,发行人必须向合伙人提交1065表和K-1表。 最后,如果他们空投代币,Token发行人应该考虑在1099或1042表格中潜在的应用报告和预扣要求。

结论

从这个讨论中应该可以看出,国税局几乎没有关于如何处理Token服务。

确定如何表征这些工具以达到税收目的是一个事实密集的过程。发行人应该咨询税务顾问,以帮助他们构建他们的代币产品,从而最大限度地降低国税局将重新定性他们的风险。


内容来源:Coindesk

翻译:币源社区 明媚

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