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【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)

举报 来源: 漢相在线 2017-12-29 12:56 作者:某小编

国家税务总局

关于增值税发票管理若干事项的公告

国家税务总局公告2017年第45号

 


为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进放管服改革的系列部署,提升增值税发票服务水平,营造更加规范公平的税收环境,现将增值税发票管理若干事项公告如下:

   

 一、推行商品和服务税收分类编码简称
  自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。包含简称的《商品和服务税收分类编码表》见附件。

 

 二、扩大增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围
  自201821日起,月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人(以下简称试点纳税人)发生增值税应税行为,需要开具增值税专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具。


  试点纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,应当按照有关规定向地税机关申请代开。


  试点纳税人应当在规定的纳税申报期内将所开具的增值税专用发票所涉及的税款,向主管税务机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时,应当将当期开具增值税专用发票的销售额,按照3%5%的征收率,分别填写在《增值税纳税申报表》(小规模纳税人适用)第2栏和第5税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额本期数相应栏次中。

 

 三、将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统
  自2018年4月1日起,二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业应当通过增值税发票管理新系统开具二手车销售统一发票。


  二手车销售统一发票“车价合计”栏次仅注明车辆价款。二手车交易市场、二手车经销企业、经纪机构和拍卖企业在办理过户手续过程中收取的其他费用,应当单独开具增值税发票。


  通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票与现行二手车销售统一发票票样保持一致。发票代码编码规则调整为:第1位为0,第2-5位代表省、自治区、直辖市和计划单列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位为17。发票号码为8位,按年度、分批次编制。


  单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台(https://inv-veri.chinatax.gov.cn),对增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息进行查验。


  《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的附件《商品和服务税收分类与编码(试行)》自201811日起废止。《国家税务总局关于统一二手车销售发票式样问题的通知》(国税函〔2005693号)第六条、第八条、第七条中的各地地税局印制的涉及二手车交易的服务业发票按上述时间同时启用201841日起废止。


特此公告。
 

国家税务总局

20171218


改革政策解读

关于《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》的解读

  

  一、发布本公告的背景是什么? 

  为了贯彻落实党中央、国务院关于优化营商环境和推进“放管服”改革的系列部署,提升增值税发票服务水平,营造更加规范公平的税收环境,发布本公告。

  

  二、商品和服务税收分类编码简称是什么?

  自2016年5月1日起,税务总局在全国范围内推行了商品和服务税收分类编码。为了方便纳税人准确选择商品和服务税收分类编码,税务总局编写了商品和服务税收分类编码简称。自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。

  

  例如:纳税人销售黄金项链,在开具增值税发票时输入的商品名称为“黄金项链”,选择的商品和服务税收分类编码为“金银珠宝首饰”。该分类编码对应的简称为“珠宝首饰”,则增值税发票票面上会显示并打印“*珠宝首饰*黄金项链”。如果纳税人错误选择其他分类编码,发票票面上将会出现类似“*钢材*黄金项链”或“*电子计算机*黄金项链”的明显错误。

  

  三、增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点有哪些新行业?

  自2016年8月1日起,税务总局陆续开展了增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点工作。目前,试点工作已覆盖住宿业、鉴证咨询业、建筑业等三个行业,试点情况平稳顺利,纳税人反映良好。为进一步激发市场主体创业创新活力,促进小微企业发展,税务总局决定,自2018年2月1日起,将工业以及信息传输、软件和信息技术服务业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点范围。试点纳税人可以选择自行开具增值税专用发票或者向国税机关申请代开。已经选择自行开具增值税专用发票的增值税小规模纳税人,国税机关不再为其代开。

  

  四、为什么要将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统?

  自2015年1月1日起,税务总局推行了增值税发票管理新系统。为了扩大增值税发票管理新系统覆盖范围,提升二手车销售统一发票服务水平,税务总局决定,自2018年4月1日起,将二手车销售统一发票纳入增值税发票管理新系统管理。单位和个人可以登录全国增值税发票查验平台,查验通过增值税发票管理新系统开具的二手车销售统一发票信息真伪。

商品和服务税分类编码使用说明

  1.  用户在使用金税盘开票过程中,对应“商品编码添加”界面中“税收分类编码”选择的说明。如下图所示:

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  2.  “编码”是自动生成的 “商品名称” “税率” “税收分类编码”此三项为必填项。下面对税收分类编码选择做出说明:点击 进入“税收分类编码”列表。如下图所示:

    【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)


  3.  在“检索”框内输入商品名称关键字,系统会自动检索关键字所对应的税收分类编码及商品名称。如下图所示:

    【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)

    注意:“税收分类编码”窗口里如果查找不到相匹配商品名称时,可选择相近的商品名称。


  4. 如下图所示“不动产经营租赁”里的 “其他不动产经营租赁服务”

    【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)


  5.  说明:对于小规模企业如果要开具税率为3%的发票,如下图所示:

    【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)

     旅馆业小规模企业开具3%税率的住宿费。在税收分类编码里选择“其他生活服务”,“税率“默认6% 。双击选择后,需要修改为自己实际适用的税率。如下图所示:

    【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)

     最终在发票填开的界面中此住宿费的“税率”为3%。

     温馨提示:为了避免开具的发票无效,请正确选择商品税率。

END

【财务实操帖】2018年增值税发票管理新规(内附解读及操作)

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速看!增值税发票管理新规(内附解读)_中国税务报

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