2018年基金产品将要收取增值税

    2018年1月1日起,资管产品要收增值税了。此次纳税范围几乎涵盖了银行、信托、公募、私募、券商、期货等所有金融机构的资管产品,都需要缴纳运营过程中发生的增值税,对于百万亿的资管行业来说,影响非常大。


     最近各大券商针对资管产品增值税问题,开展了各类培训。此次主要针对公私募的情况,对此次增值税新规和应对方法进行解读。这不仅是关系管理人的问题,也会影响每个持有人的切身利益。


    之前不少私募对新规实施日期前后,跨期的资管产品该如何缴纳增值税,存在较大的疑问。本周,财政部连同税务总局下发财税〔2017〕90号《关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策的通知》(简称“90号文”)里面对于资管产品的销售额进行了明确,解释了这个问题。

 “90号文”第五条规定:根据《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》(财税〔2017〕56号)有关规定,自2018年1月1日起,资管产品管理人运营资管产品提供的贷款服务、发生的部分金融商品转让业务,按照以下规定确定销售额:

 

(一)提供贷款服务,以2018年1月1日起产生的利息及利息性质的收入为销售额;

 

如何理解,举个例子,比如某产品在2017年6月发放的12个月的6000万贷款,年利率是10%,要到2018年6月一次性还本付息。如果谨慎处理,利息是600万,可能都要缴纳增值税。

业内人士认为,按照最新的90号文,如果是2018年1月1日前产生的利息,不计算缴纳增值税,也就是说大概一半的利息300万左右都可以不缴纳增值税,即使该笔利息是2018年后才实际收到,这一半也是不用缴纳增值税的。

 

(二)转让2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、债券、基金、非货物期货,可以选择按照实际买入价计算销售额,或者以2017年最后一个交易日的股票收盘价(2017年最后一个交易日处于停牌期间的股票,为停牌前最后一个交易日收盘价)、债券估值(中债金融估值中心有限公司或中证指数有限公司提供的债券估值)、基金份额净值、非货物期货结算价格作为买入价计算销售额。

 

怎么来理解呢?基金君举个例子。假设今年买了A股票,买入价是5块钱,2017年最后一个交易日股价是7块钱,2018年6月份10块钱卖出了。这时候就可以选择最后一个交易日7块钱作为买入价格计算销售额。如果A股票买入价是5块钱,2017年最后一个交易日跌到了4块钱,2018年6月份10块钱卖出了,这时候就可以选择实际买入价5块钱计算销售额。


业内人士认为,原来需要按(卖出价-买入价)来计算,但90文给管理人提供了两种计算方式供选择,也可以是(卖出价-2017年收盘价),所以,管理人可以按照“孰高原则”、选择对自己更为有利的计算方式。


私募需要做哪些准备?

 

12月中旬,曾就增值税的缴纳准备工作采访多家私募基金管理人,彼时不少私募对此认识不足,但如今到了最后一周,私募管理人的准备工作相比之前充足了不少。综合各家来看,为了应对增值税的征收,大概做了这些事情,还没有行动起来的私募也可以对照看看自己还有哪些工作要做。


1、参加券商托管的培训,学习政策解读。

2、配合券商托管调整系统。

3、和当地税务局沟通。

4、向托管券商提供涉税判断的确认。托管方要求私募在系统确认纳税的方式、纳税项目等,工作量比较大。

5、合同的补充协议。

 

某四大会计事务所合伙人建议,私募基金需要做的准备工作有几项:


(1)核算体系:管理人若希望享受3%简易计税方法,必须满足56号文对资管产品运营业务和管理人其他业务分开核算的前提条件;

(2)IT系统:对系统的影响比较广泛,最关键需要做到私募基金的业务系统、产品估值系统、内部管理系统等受影响系统的全面覆盖,以确保基金内部流通层面保持一致;在短时间内,一旦系统不能及时上线,也应保证估值及手动申报能够完全合规;

(3)纳税申报:管理人应梳理各项投资业务及其增值税处理,建立一套增值税处理流程和规范,否则难以保证申报合规;

(4)法律风险:视具体情况对合同条款进行修订,并与投资者就增值税对收益分配的影响做好充分沟通。

 

可能影响基金净值

 

这不仅是关系私募基金管理人的事情,还涉及私募基金持有人的切身利益。目前有些渠道在给投资者沟通,告知2018年资管产品需要缴纳增值税,对净值会产生影响,需要投资人知悉。部分私募正在考虑1月份之后和投资人沟通,或者再等一下细则的出台,毕竟有很多问题在细则出来之前还没有搞清楚。


按照某四大会计师事务所人士的解释,增值税作为流转税可以转嫁给投资者,具体到如何转嫁,有两种方式,一是在投资合同中作出税负转嫁的明确约定,二是通过降低收益率吸收这部分税负。


从目前来看,私募或大多选择将税费计算到净值里面,从估值中进行扣除。但具体来看,对潜在浮盈的计提对每个时期进入的客户更为公平。


增值税应税行为是针对股票买卖价差,券商托管计算金额可分为两块,实际应税的增值税和潜在增值税(针对股票浮盈的)。后面浮盈兑现后,潜在预估增值税冲抵实际应税,产品净值是扣除潜在增值税后的净值。


如果后期长期持有,产品的实际净值可能会超过产品托管的净值。假设一直持有,本质上是没有应税行为的,但是产品净值是浮盈这部分增值税计提掉的。因此,潜在浮盈计提,对每个时期进入的客户公平。

 

2018年基金产品将要收取增值税


此次增值税主要涉及贷款服务和金融商品转让两类业务活动。 

 

贷款服务指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。

金融商品转让指转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。 


其他金融商品转让包括基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品的转让。


 

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